La correcta gestión y documentación de los gastos de personal es crucial para cualquier empresa, especialmente en el contexto de una fiscalización por parte de la SUNAT. Tener todo en orden no solo garantiza el cumplimiento de la normativa vigente, sino que también protege a la empresa de posibles sanciones y multas. Además, una adecuada fiscalización puede mejorar la transparencia y la eficiencia operativa, fortaleciendo la confianza de los inversionistas y demás stakeholders.
En ese sentido, Victoria Peña, gerente senior de Tax Litigation en PwC Perú, afirma que es fundamental que las empresas mantengan una gestión rigurosa y transparente de los gastos de personal, pues comprender y aplicar correctamente las regulaciones no solo asegura el cumplimiento normativo, sino que también fortalece la estabilidad financiera y operativa de la organización. Por esta razón, la ejecutiva comparte estos aspectos clave para que las empresas lo tengan en cuenta:
- Bonificaciones y/o gratificaciones extraordinarias: es importante asegurarse de que las estas no se otorguen como consecuencia directa de la contraprestación por los servicios prestados por los trabajadores, ya sea por productividad, convenio colectivo o contrato laboral. Además, estas bonificaciones no deben otorgarse más de dos veces consecutivas, ya que de lo contrario calificarían como una gratificación ordinaria según el artículo 79 de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios (LCPL).
- Sumas graciosas por cese: deben estar debidamente documentadas y cumplir con los criterios establecidos para ser deducibles. Es importante tener en cuenta que, según el Tribunal Fiscal, estas sumas son deducibles solo cuando compensan algún pago que el Poder Judicial haya ordenado al empleador realizar. Esto implica un requisito adicional para la deducibilidad del gasto, que deben considerar las empresas.
- Las licencias con goce de haber y otros gastos incurridos con motivo de la pandemia: debe tenerse en cuenta que la compensación solo pudo realizarse hasta diciembre del 2023. Luego de esa fecha, las horas que no fueron compensadas se considerarán absueltas, las empresas pueden ejercer acciones para buscar que los trabajadores cancelen las horas no compensadas y deducirlo como una provisión por cobranza dudosa, según los requisitos establecidos por la ley.
- Gastos recreativos, educativos y gastos de vivienda: son aquellos realizados por la empresa para agasajar a sus trabajadores. En este caso, es importante contar con la documentación de sustento, además del C.P., que acredite la realización del evento, así como constancias de entrega de obsequios a los trabajadores.
- Límites para la remuneración de trabajadores que son accionistas: es importante conocer y respetar los límites establecidos por la normativa vigente para evitar sanciones. Por ejemplo, el trabajador referente no puede ser pariente (hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad) y debe haber prestado los servicios a la empresa, en cada ejercicio, durante el mismo periodo de tiempo que el límite verifica.
Recuerda que gestionar y documentar correctamente los gastos de personal es fundamental para enfrentar con éxito una fiscalización de la SUNAT. En esa línea, las empresas no solo evitan sanciones, sino que también fomentan una cultura de transparencia y eficiencia, elementos esenciales para el crecimiento sostenible y la confianza en el mercado.
